El Congreso de la República de Guatemala aprobó el Decreto Número 13-2026 (en adelante, el “Decreto”), mediante el cual se introducen reformas a la Ley de Actualización Tributaria (Decreto 10-2012).
La reforma responde a un ajuste en el régimen de imposición sobre ingresos laborales, con el objetivo de alinearlo de mejor forma con el principio de capacidad contributiva y reducir efectos regresivos, particularmente en los niveles salariales más bajos.
Principales modificaciones
1- Ajuste a la deducción por gastos personales
Se redefine el monto de la deducción aplicable, permitiendo deducir un equivalente de hasta 12 salarios mínimos mensuales para actividades no agrícolas, incluyendo la bonificación incentivo.
Asimismo, se mantiene la posibilidad de acreditar hasta Q12,000.00 en concepto de IVA pagado en gastos personales, siempre que dichos montos se encuentren debidamente respaldados.
Este ajuste incide directamente en la determinación de la renta imponible, al ampliar el margen de deducción disponible para los contribuyentes en relación de dependencia.
2- Incorporación de un mecanismo de actualización automática
Se adiciona el artículo 72 Bis, mediante el cual se establece que el monto de la deducción se actualizará automáticamente cada año en función de las variaciones del salario mínimo.
Para efectos de su aplicación, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) deberá publicar oportunamente los valores actualizados y adecuar los instrumentos de cumplimiento correspondientes.
3- Precisiones al sistema de retenciones
Se reforma el artículo 76 para ajustar el mecanismo de cálculo de retenciones. A partir de ello, el patrono deberá proyectar la renta neta anual del trabajador considerando la deducción vigente y, sobre esa base, determinar el impuesto a retener de forma proporcional durante el período fiscal.
El ajuste busca que las retenciones efectuadas a lo largo del año reflejen con mayor precisión la obligación tributaria final del contribuyente.
4- Deducción extraordinaria para el período fiscal 2026
Como medida transitoria, se establece una deducción adicional de Q3,024.00, aplicable a las rentas del trabajo en relación de dependencia durante el período fiscal 2026, sin necesidad de comprobación.
Este ajuste tiene como finalidad generar un alivio inmediato en la carga tributaria de los contribuyentes alcanzados por este régimen.
Esta reforma si bien fue aprobada por el Congreso de la República de Guatemala continua en proceso de aprobación por el Organismo Ejecutivo.
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