{"id":8660,"date":"2022-08-12T16:30:04","date_gmt":"2022-08-12T22:30:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.blplegal.com\/?p=8660"},"modified":"2022-08-12T16:30:04","modified_gmt":"2022-08-12T22:30:04","slug":"calculo-impuesto-sobre-ganancias-de-capital-por-transmision-onerosa-de-bienes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blplegal.com\/es\/calculo-impuesto-sobre-ganancias-de-capital-por-transmision-onerosa-de-bienes\/","title":{"rendered":"C\u00e1lculo del impuesto sobre ganancias de capital por transmisi\u00f3n onerosa de bienes"},"content":{"rendered":"\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\" \/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La transmisi\u00f3n onerosa (venta, permuta, etc.) de bienes est\u00e1 sujeta al pago del impuesto sobre la renta por ganancias de capital. Como su nombre lo indica, salvo ciertas excepciones, su hecho generador son las ganancias generadas por la transmisi\u00f3n de los bienes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tratarse de un impuesto sobre ganancias, para su aplicaci\u00f3n correcta es fundamental determinar si la operaci\u00f3n gener\u00f3 ganancias o p\u00e9rdidas de capital. Para ello, debemos calcular la base imponible del impuesto con base en el m\u00e9todo establecido en el art\u00edculo 83 de la Ley de Concertaci\u00f3n Tributaria: <i>restar al valor de transmisi\u00f3n el costo de adquisici\u00f3n del bien<\/i>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Analicemos m\u00e1s a fondo cada uno de los elementos que necesitamos para calcularlo.<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><b>\u00bfC\u00f3mo se determina el valor de transmisi\u00f3n?<\/b><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depende. En el caso de bienes no sujetos a inscripci\u00f3n ante una oficina p\u00fablica, el valor de transmisi\u00f3n es el valor efectivamente pagado en la transacci\u00f3n o el valor de mercado del bien, el que resulte mayor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso de bienes sujetos a inscripci\u00f3n, como los veh\u00edculos o los bienes inmuebles, el valor de transmisi\u00f3n es el que resulte mayor al comparar el valor contenido en la escritura p\u00fablica con el valor del aval\u00fao emitido por Catastro Fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><b>\u00bfC\u00f3mo se determina el costo de adquisici\u00f3n?<\/b><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este tipo de operaciones, el contribuyente es el enajenante o vendedor por ser quien recibe el ingreso, as\u00ed que este elemento se refiere al monto pagado por el enajenante cuando adquiri\u00f3 el bien que ahora est\u00e1 vendiendo. No obstante, hay varios elementos que componen el costo de adquisici\u00f3n y que podemos resumir de la siguiente manera:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Costo de adquisici\u00f3n = importe real pagado por el bien + costo de mejoras e inversiones efectuadas al bien mientras perteneci\u00f3 al enajenante + gastos inherentes a la adquisici\u00f3n pagados por el enajenante \u2013 cuotas de amortizaci\u00f3n o depreciaci\u00f3n aplicadas antes de la transmisi\u00f3n<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Asimismo, el costo de adquisici\u00f3n deber\u00e1 actualizarse para reflejar las variaciones del tipo de cambio oficial del c\u00f3rdoba con respecto al d\u00f3lar de los Estados Unidos.<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><b>Determinaci\u00f3n de la base imponible y del impuesto a pagar<\/b><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una vez que contamos con estos datos, podemos determinar la base imponible del impuesto. Veamos un ejemplo para mayor claridad:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"2\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\">\u201cA\u201d vende un inmueble con un valor catastral de USD 50,000.00 por un precio de USD 40,000.00 a \u201cB\u201d. En este caso el valor de transmisi\u00f3n ser\u00e1 el valor catastral por ser el valor mayor. <\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"2\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"2\" data-aria-level=\"1\">\u201cA\u201d pag\u00f3 USD 10,000.00 por el bien inmueble cuando lo compr\u00f3, seg\u00fan documenta con su t\u00edtulo de dominio. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"2\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\">En el tiempo que \u201cA\u201d fue due\u00f1o del bien realiz\u00f3 mejoras que costaron USD 20,000.00 seg\u00fan demuestra con los comprobantes correspondientes. <\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"2\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"2\" data-aria-level=\"1\">Al momento de comprar el bien, \u201cA\u201d asumi\u00f3 los honorarios del notario que otorg\u00f3 la escritura que sumaron un monto de USD 300. <\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"2\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"3\" data-aria-level=\"1\">Posteriormente, \u201cA\u201d pag\u00f3 aranceles registrales por un monto de USD 100.<\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"2\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"4\" data-aria-level=\"1\">Con base en los documentos brindados por A que sustentan todos esos pagos, podemos determinar que el costo de adquisici\u00f3n es USD 30,400.00<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con ello, podemos determinar que la base imponible del impuesto es la siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><i>Valor de transmisi\u00f3n:<\/i> USD 50,000.00<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><i>Costo de adquisici\u00f3n:<\/i> &#8211; USD 30,400.00<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><i>Ganancia de capital<\/i>: USD 19,600.00<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En vista de que el valor de transmisi\u00f3n no excede los USD 50,000.00, la al\u00edcuota aplicable ser\u00e1 el 1% del primer estrato de la tabla contenida en el art\u00edculo 87 de la Ley de Concertaci\u00f3n Tributaria. En este ejemplo, el impuesto a pagar ser\u00e1 de USD 196 (USD 19,600 X 1%).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00bfQu\u00e9 ocurrir\u00eda si por alg\u00fan motivo el contribuyente no contara con documentos que sustentan su costo de adquisici\u00f3n? En este caso, la ley prev\u00e9 en el art\u00edculo 83 numeral 3 que la al\u00edcuota del impuesto se podr\u00e1 aplicar sobre el 60% del valor de transmisi\u00f3n. En otras palabras, la ley presume que existe una ganancia del 60% sobre la cual se aplicar\u00e1 el impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><b>Recomendaciones para un adecuado c\u00e1lculo del impuesto sobre ganancias de capital<\/b><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la pr\u00e1ctica, la al\u00edcuota de retenci\u00f3n suele aplicarse directamente sobre el valor de transmisi\u00f3n del bien cuando se trata de bienes sujetos a inscripci\u00f3n ante un registro p\u00fablico, lo cual implica un impuesto a pagar m\u00e1s elevado. Para un c\u00e1lculo conforme a Derecho, es recomendable presentar ante la autoridad correspondiente los documentos que acreditan el costo de adquisici\u00f3n para que ellos puedan contar con todos los elementos para un calcularlo adecuadamente. Este tr\u00e1mite tendr\u00eda que hacerse en persona, puesto que las plataformas actuales para emisi\u00f3n de aval\u00faos en l\u00ednea no contemplan la posibilidad de restar el costo de adquisici\u00f3n efectivo o presunto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En caso de inconformidad del contribuyente con el m\u00e9todo de c\u00e1lculo empleado por la autoridad correspondiente por considerar que no se ajusta a las disposiciones legales, puede hacer uso de su derecho a impugnar la resoluci\u00f3n a trav\u00e9s de los recursos administrativos correspondientes dentro del plazo legal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ahora bien, \u00bfqu\u00e9 pasar\u00eda si al realizar la operaci\u00f3n para calcular la base imponible el resultado es negativo? En este caso, estamos ante una p\u00e9rdida capital. Espere nuestro siguiente art\u00edculo, en el cual analizaremos el tratamiento fiscal de esta posibilidad.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\" \/>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.blplegal.com\/blp-web-2021\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Michelle-Aviles_Mesa-de-trabajo-1.png\" alt=\"\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\" align=\"left\"><a href=\"https:\/\/www.blplegal.com\/michelle-aviles\/\"><strong style=\"color: #002293;\">Michelle Avil\u00e9s<\/strong><\/a>\nAsociada Senior\nEspecialista de Impuestos\nNicaragua\n<a href=\"mailto:maviles@blplegal.com\">maviles@blplegal.com<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\" \/>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La transmisi\u00f3n onerosa (venta, permuta, etc.) de bienes est\u00e1 sujeta al pago del impuesto sobre la renta por ganancias de capital. 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