{"id":8628,"date":"2022-08-11T10:15:23","date_gmt":"2022-08-11T16:15:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.blplegal.com\/?p=8628"},"modified":"2022-08-11T10:15:23","modified_gmt":"2022-08-11T16:15:23","slug":"tratamiento-fiscal-de-las-perdidas-de-capital","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blplegal.com\/es\/tratamiento-fiscal-de-las-perdidas-de-capital\/","title":{"rendered":"Tratamiento fiscal de las p\u00e9rdidas de capital"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\" align=\"left\"><a href=\"https:\/\/www.blplegal.com\/es\/michelle-aviles\/\"><strong style=\"color: #002293;\">Michelle Avil\u00e9s<\/strong><\/a>\nAsociada Senior\nEspecialista de Impuestos\nNicaragua\n<a href=\"mailto:maviles@blplegal.com\">maviles@blplegal.com<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\" \/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La transmisi\u00f3n de bienes, ya sea onerosa o gratuita, est\u00e1 sujeta al impuesto sobre la renta por ganancias o p\u00e9rdidas de capital. Si bien por su naturaleza, las transmisiones gratuitas no pueden generar p\u00e9rdidas de capital, el c\u00e1lculo de la base imponible de una transmisi\u00f3n onerosa puede indicar que se ha producido una p\u00e9rdida de capital en la transacci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ya que la base imponible del impuesto sobre la renta por ganancias y p\u00e9rdidas y capital para la enajenaci\u00f3n de bienes se calcula restando al valor de transmisi\u00f3n del costo de adquisici\u00f3n del bien, entonces si el resultado de esa operaci\u00f3n es positivo estaremos ante una ganancia de capital, pero si el resultado es negativo tendremos una p\u00e9rdida de capital.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seg\u00fan explicamos en el art\u00edculo del mes pasado (C\u00e1lculo del Impuesto sobre Ganancias de Capital por transmisi\u00f3n onerosa de bienes), el valor de transmisi\u00f3n de un bien ser\u00e1 el que resulte mayor al comparar el valor efectivamente pagado en la transacci\u00f3n o el valor de mercado del bien. Por diversas razones, el valor de los bienes puede aumentar o disminuir a lo largo del tiempo, lo cual afecta tanto el valor de mercado como el valor que efectivamente pueda negociarse en una transacci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Veamos un ejemplo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"1\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"1\" data-aria-level=\"1\">\u201cA\u201d compra una computadora port\u00e1til en 2021 por USD 1,000.<\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"1\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"2\" data-aria-level=\"1\">En un a\u00f1o, se aplican cuotas de depreciaci\u00f3n sobre la computadora por un monto de USD 500.<\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"1\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"3\" data-aria-level=\"1\">En 2022, \u201cA\u201d decide vender esa computadora a \u201cB\u201d, pero \u201cB\u201d no est\u00e1 dispuesto a pagar ese mismo precio por una computadora cuya tecnolog\u00eda est\u00e1 desfasada y que tiene cierto uso.<\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"1\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"4\" data-aria-level=\"1\">El valor de mercado de esa computadora en 2022 es de USD 300, pero \u201cA\u201d logra acordar un precio de venta de USD 400 con \u201cB\u201d.<\/li>\n \t<li data-leveltext=\"\uf0b7\" data-font=\"Symbol\" data-listid=\"1\" data-list-defn-props=\"{'335552541':1,'335559684':-2,'335559685':720,'335559991':360,'469769226':'Symbol','469769242':[8226],'469777803':'left','469777804':'\uf0b7','469777815':'hybridMultilevel'}\" aria-setsize=\"-1\" data-aria-posinset=\"5\" data-aria-level=\"1\">En este caso, el valor de transmisi\u00f3n ser\u00e1n los USD 400 (por ser el valor m\u00e1s alto) y al restarle el costo de adquisici\u00f3n de USD 500 (costo de adquisici\u00f3n menos depreciaci\u00f3n), el resultado es negativo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Puesto que el c\u00e1lculo de la base imponible no produce un resultado sobre el cual pueda aplicarse la al\u00edcuota del impuesto, el contribuyente no tendr\u00e1 que pagar impuestos por la transacci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><b>\u00bfQu\u00e9 hacer ante una p\u00e9rdida de capital?<\/b><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A pesar de no generar una obligaci\u00f3n de pago de impuesto, las p\u00e9rdidas de capital otorgan al contribuyente residente un derecho de solicitar la compensaci\u00f3n y diferimiento de esas p\u00e9rdidas ante la Administraci\u00f3n Tributaria contra las ganancias de capital que se generen en el mismo per\u00edodo fiscal o en los tres per\u00edodos fiscales siguientes. Para hacer uso de este derecho, el contribuyente deber\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n anual ante la Administraci\u00f3n Tributaria dentro de los tres meses posteriores al cierre del per\u00edodo fiscal ordinario de conformidad con el art\u00edculo 65 del Reglamento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La regulaci\u00f3n actual no explica c\u00f3mo se armoniza una declaraci\u00f3n anual con derecho a compensaci\u00f3n cuando la obligaci\u00f3n de declaraci\u00f3n y pago por las ganancias de capital debe pagarse en los cinco primeros d\u00edas del mes siguiente al hecho generador. Una manera de manejarlo es que con esa declaraci\u00f3n quede registrado en el sistema de la Administraci\u00f3n Tributaria la existencia de un cr\u00e9dito fiscal que podr\u00e1 diferirse a los tres per\u00edodos siguientes para compensaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Habiendo analizado el tratamiento fiscal correspondiente para las transmisiones onerosas que generan ya sean ganancias o p\u00e9rdidas de capital y los derechos de los que pueden hacer uso los contribuyentes para optimizar la carga fiscal de sus transacciones, en nuestro pr\u00f3ximo art\u00edculo nos adentraremos en el tratamiento fiscal de las transmisiones cuando son gratuitas.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\" \/>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.blplegal.com\/blp-web-2021\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/Michelle-Aviles_Mesa-de-trabajo-1.png\" alt=\"\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\" align=\"left\"><a href=\"https:\/\/www.blplegal.com\/es\/michelle-aviles\/\"><strong style=\"color: #002293;\">Michelle Avil\u00e9s<\/strong><\/a>\nAsociada Senior\nEspecialista de Impuestos\nNicaragua\n<a href=\"mailto:maviles@blplegal.com\">maviles@blplegal.com<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\" \/>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Michelle Avil\u00e9s Asociada Senior Especialista de Impuestos Nicaragua maviles@blplegal.com La transmisi\u00f3n de bienes, ya sea onerosa o gratuita, est\u00e1 sujeta al impuesto sobre la renta por ganancias o p\u00e9rdidas de capital. 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